应付职工薪酬借贷方向(应付职工薪酬借贷方向表示)

短期借款
借入短期借款
借:银行存款
贷:短期借款

计提利息(预提)
借:财务费用
贷:应付利息

归还本息
借:短期借款
应付利息(各期计提未付的利息)
财务费用(还款当期直接支付的利息)
贷:银行存款
【短期借款计提的利息通过“应付利息”核算,不影响短期借款的账面价值】

不采用预提按月支付或借款到期连同本金一起归还,在实际支付或收到计息通知时
借:财务费用
贷:银行存款

应付票据
采购货物、接受劳务等开出商业汇票时
借:材料采购/原材料/库存商品/应付账款
应交税费—应交增值税(进项)
贷:应付票据

支付银行承兑汇票的手续费
借:财务费用
贷银行存款

到期支付票款
借:应付票据
贷:银行存款

应付商业承兑汇票到期,企业无力支付票款
借:应付票据
贷:应付账款

应付银行承兑汇票到期,企业无力支付票款
借:应付票据
贷:短期借款

应付账款
发生应付账款
借:原材料/库存商品/材料采购/在途物资
应交税费—应交增值税(进项)
贷:应付账款

偿还应付账款/票据抵付
借:应付账款
贷:银行存款/应付票据

确实无法偿付及无须支付(转销)
借:应付账款
贷:营业外收入

【补充】实务中,企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”
每月付款时
借:应付账款
应交税费—应交增值税(进项)
贷:银行存款

月末按外购动力的用途分配动力费时(谁受益谁承担)
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:应付账款

预收账款
取得预收账款、收到承租单位补付款
借:银行存款
贷:预收账款
应交税费—应交增值税(销项)

销售出租服务实现(不含税租金收入)
借:预收账款
贷:其他业务收入

向承租单位退回其多付款项
借:预收账款
贷:银行存款

应付利息
计提
借:财务费用/在建工程/研发支出
贷:应付利息

实际支付
借:应付利息
贷:银行存款

应付股利
确认应付给投资者现金股利或利润时
借:利润分配
贷:应付股利

向投资者实际支付现金股利或利润时
借:应付股利
贷:银行存款
【拟分配的现金股利和宣告分配的股票股利,不做账】

其他应付款(对比其他应收款)
企业发生的各种应付、暂收款项
借:管理费用
贷:其他应付款

应付职工薪酬(谁受益谁承担)
计提
借:生产成本(生产工人)
制造费用(车间管理人员)
研发支出(研发人员)
在建工程(在建工程人员)
销售费用
管理费用
合同履约成本
贷:应付职工薪酬—工资
—职工福利费
—工会经费
—职工教育经费
—社会保险费(公司承担部分)
—住房公积金(公司承担部分)

实际发放
应付职工薪酬—工资
贷:银行存款(工资表实发工资)
应交税费—应交个人所得税
其他应付款—社会保险费、住房公积金(代扣个人应缴纳部分)
其他应收款—扣除各种为职工代垫的款项

【补充】实务中,企业一般在每月发放工资前,根据“工资分配表中的实发工资”合计,通过开户行支付给职工或者从开户行提现后再发放给职工
向银行提取现金(实发金额)
借:库存现金
贷:银行存款

用现金发放工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:库存现金
其他应收款(为职工代垫房租、医疗费等款项)

短期带薪缺勤
借:管理费用
贷:应付职工薪酬—短期带薪缺勤—累计带薪缺勤

非货性职工薪酬
以自产产品发放给职工作为福利三步法(视同销售)
借:生产成本/管理费用
贷:应付职工薪酬—非货币性福利(含税)

借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:主营业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项)

借:主营业务成本
存货跌价准备
贷:库存商品

自有房屋等资产无偿提供给职工使用
将每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益二步法
借:生产成本/管理费用
贷:应付职工薪酬—非货币性福利

借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:累计折旧

将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益二步法
借:生产成本/管理费用
贷:应付职工薪酬—非货币性福利

借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:银行存款

难以认定收益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬
发放给职工自产应税品的,企业涉及代扣代缴个人所得税

设定提存计划(养老保险和失业保险)
借:生产成本/制造费用/销售费用/管理费用
贷:应付职工薪酬—设定提存计划

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